Met ingang van 1 januari 2011 is de werkkostenregeling (WKR) van kracht geworden. Dit is een regeling die moet leiden tot administratieve lastenverlichting voor werkgevers doordat er op een eenvoudigere manier kosten kunnen worden vergoed. Door het gebruik van de WKR kan maximaal 1,4% van het totale fiscale loon besteed worden aan vergoedingen en verstrekkingen voor de medewerkers.In de WKR behoort in beginsel alles wat een werkgever aan een werknemer verstrekt of vergoedt tot het fiscaal loon. Ook vergoedingen en verstrekkingen die in het geheel geen beloning bevatten of de werknemer geen voordeel opleveren, behoren tot het loon. Voorbeelden van vergoedingen die tot de WKR behoren:
- onkostenvergoedingen (waaraan geen onderzoek naar werkelijke kosten ten grondslag ligt)
- gereedschapsvergoedingen
- werkkleding (zonder logo)
- fiets van de zaak
- telefoonkostenvergoedingen
- maaltijden
- personeelsfeesten en –uitjes
- (kerst)geschenken aan personeel
- voldoen van verkeersboetes
Deze werkkosten mogen niet méér bedragen dan 1,4% van de fiscale loonsom. Alles wat boven deze 1,4% uitkomt wordt belast met 80% eindheffing. Voorbeelden van een berekening treft u onderaan deze pagina aan.
Op de regel dat alles loon vormt bestaan de volgende uitzonderingen:
a. Gerichte vrijstellingen(o.a.):
- maaltijden op de werkplek
- maaltijden/consumpties tijdens dienstreizen
- reiskosten woon/werkverkeer (tot € 0,19 per kilometer)
- kosten van cursus, seminar, excursies
- studiekosten
b. Intermediaire kosten (kosten die namens de werkgever worden gemaakt o.a.):
- brandstof voor bedrijfsauto
- onderweg gekochte schrijfblok.
Graag horen wij van u wat u uitgeeft aan “werkkosten” die niet via de salarisadministratie van Please worden vergoed en daarom bij Please niet inzichtelijk zijn. De bedragen die u hieraan uitgeeft zijn alleen in uw eigen administratie te zien. Aan de hand van deze gegevens kunnen wij bepalen wat voor u de zogeheten “vrije ruimte” is. Een aantal van deze uitgaven gaat u mogelijk in de loop van het jaar nog doen (b.v. personeelsfeest, kerstpakket, fiets van de zaak etc.). Het is dan zaak om een schatting van deze kosten te maken.
Download hier het document werkkosten
Mocht u nog vragen hebben naar aanleiding van de werkkostenregeling, dan stellen wij het op prijs als u contact met ons opneemt.
Praktijkvoorbeelden
Voorbeeld 1
Totale kosten door opdrachtgever verstrekt stel € 4.000,-
Kosten die onder de gerichte vrijstelling vallen -/- € 2.500,-
Intermediaire kosten -/- € 500,-
-----------
Werkkosten € 1.000,-
Fiscale loonsom stel € 80.000,- * 1,4% € 1.120,-
-----------
Vrije ruimte € 120,-
Voorbeeld 2
Totale kosten door opdrachtgever verstrekt stel € 4.500,-
Kosten die onder de gerichte vrijstelling vallen -/- € 2.200,-
Intermediaire kosten -/- € 600,-
-----------
Werkkosten € 1.700,-
Fiscale loonsom stel € 80.000,- * 1,4% € 1.120,-
-----------
Vrije ruimte € 580,-
Omdat de fiscale loonsom hier lager is dan de werkkosten moet Please als werkgever 80% over € 580,- eindheffing betalen, te weten € 464,-. Dit bedrag wordt vervolgens bij u als opdrachtgever in rekening gebracht. Uiteraard wenst Please te voorkomen dat dit noodzakelijk is; om die reden vragen wij u de benodigde gegevens aan Please aan te leveren.
